¿Cómo presentar el modelo 232?

¿No sabes qué es ni cómo presentar el modelo 232? sigue leyendo

Qué es y cómo presentar el modelo 232. Gran pregunta. Si eres autónomo o pyme y cumples los requisitos, tendrás que enfrentarte a él. Ahora bien, siempre puedes contar con la ayuda de nuestros abogados fiscalistas para que lo hagan por ti.

Según Hacienda, el modelo 232 es una»declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales». Es decir, es un modelo en el que se declaran las operaciones realizadas entre entidades con un vínculo u operaciones que se dan en paraísos fiscales.

Las operaciones vinculadas se dan entre personas físicas o jurídicas vinculadas entre sí, valga la redundancia. Principalmente, la vinculación se da por alguno de los siguientes motivos:

-Por la existencia de vinculación familiar de primer o segundo grado.
-La pertenencia a un mismo grupo empresarial.
-Cuando diferentes sociedades comparten administradores.
-Las sociedades tienen accionistas de referencia comunes.

Los paraísos fiscales son lugares donde la tributación es relajad, como podría ser Andorra.

Con el objeto de llevar un mayor control sobre ambos temas, se aprobó la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, el modelo 232. Por lo que podemos decir que es un modelo relativamente joven.

¿Qué es el modelo 232?

El modelo 232 es la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Se trata de un modelo de creación relativamente reciente, introducido por una orden ministerial en 2017.

Este modelo se ha de presentar en el mes siguiente a los 10 meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por lo tanto, normalmente, coincide con el mes de noviembre en los contribuyentes cuyo ejercicio económico se ajusta al añonatural.

¿Qué personas o entidades están vinculadas?

Lo adelantábamos antes, pero vamos a profundizar más en el tema. El artículo 18.2 de la Ley del Impuesto de Sociedades regula las personas o entidades vinculadas:

  • Una entidad y sus socios o participaciones.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores, excepto en el importe de las retribuciones por el ejercicio de sus funciones.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o participes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan al mismo grupo.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios, participes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado participen directa o indirectamente en al menos el 25% del capital social o los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o participes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25%. La mención a los administradores incluirá a los derecho y a los de hecho.

¿Qué plazo hay para el modelo 232?

La declaración deberá presentarse en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio.

Como la mayoría de las sociedades su ejercicio económico cierra el 31 de diciembre de cada año, el plazo de presentación del modelo 232 será durante el mes de noviembre del año siguiente.

¿Desde cuándo es obligatorio presentar el modelo 232?

El modelo se desarrolla en la Orden HFP/816/2017, siendo obligatorio su presentación por primera vez en el ejercicio 2017 con respecto a las operaciones del ejercicio 2016.

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 232?

Estarán obligados a presentar el modelo 232 y cumplimentar la información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art. 13.4 RIS) los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.

También las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la LIS:

    • Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
    • Operaciones específicas, siempre que el importe conjunto de cada una de estas operaciones en el periodo impositivo supere los 100.000 euros.
    • Cuando existan operaciones del mismo tipo que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de dichas operaciones en el periodo impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.
    • Si se aplica la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles, al haber obtenido rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.
    • En aquellos casos en que el contribuyente realice operaciones o tenga valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.

¿Cuándo no es obligatorio cumplimentar el modelo 232?

No será obligatorio respecto de las siguientes operaciones:

  1. Las realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la LIS.
  2. Las realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por las agrupaciones de interés económico, las uniones temporales de empresas y las sociedades de desarrollo industrial regional. No obstante, sí que deberán presentar el modelo 232 en el caso de uniones temporales de empresas, o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen establecido en el artículo 22 de la LIS.

¿Qué operaciones hay que declarar en el modelo 232?

Hay que informar en el modelo 232 sobre las siguientes operaciones vinculadas:

  1. Operaciones vinculadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe total en el ejercicio supere el valor de mercado de: 250.000,00€
  2. Operaciones vinculadas específicas, aunque no supere el límite del apartado anterior, si supera el importe de 100.000,00€ con el mismo tipo de operación y método de valoración. Se consideran operaciones específicas:
    • Operaciones realizadas con personas físicas que tributen en módulos, siempre que la participación individual o conjunta con sus familiares en la sociedad sea igual o superior al 25% del capital.
    • Operaciones de transmisión de negocios, valores o participaciones en fondos propios de entidades no admitidas a negociación.
    • Operaciones de transmisión de inmuebles o activos intangibles.
  3. Operaciones del mismo tipo o método de valoración, siempre que el importe conjunto de éstas en el ejercicio sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad aunque se refiera a personas o entidades diversas. Esta regla especial ha sido novedosa, ya que obliga a muchas PYMES a presentar esta declaración aunque el importe de cada una de estas operaciones no sea muy elevado. Por ejemplo: una sociedad tiene una cifra de negocio de 96.000,00€ en el ejercicio y tiene tres socios con más de un 25% de participación que han cobrado cada uno por su trabajo profesional en ese ejercicio 000,00€ cada uno, la sociedad deberá presentar el modelo ya que el mismo tipo de operación e igual método de valoración suman 51.000,00€, superior al 50% de la cifra de negocio.
  4. Operaciones de cesión de derechos de uso o de explotación de determinados activos intangibles acogidos a la reducción que establece el artículo 23 de la ley del Impuesto de Sociedades.
  5. Operaciones o tenencia de valores en países calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.

¿Cómo presentar el modelo 232?

Obligatoriamente debe presentarse por vía electrónica, bien a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, o bien desde la página de la Agencia Tributaria. Esta presentación puede ser realizada por:

  • Los contribuyentes del impuesto o, en su caso, sus representantes legales.
  • Los representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electrónicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante esta.
  • Las personas o entidades que, según lo previsto en el artículo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condición de colaboradores sociales en la aplicación de los tributos.

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